+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
ГлавнаяАгентства недвижимостиБезвозмездно полученное имущество налоговый и бухгалтерский учет у ссудополучателя

Безвозмездно полученное имущество налоговый и бухгалтерский учет у ссудополучателя

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область

Безвозмездность в общепринятом понимании представляет собой передачу имущества одним лицом другому лицу без оплаты, то есть бесплатно. Безвозмездное предоставление ценностей может быть временным и постоянным с переходом права собственности. Из этой статьи читатели смогут узнать, как отражаются в целях налогообложения прибыли организаций операции по безвозмездной передаче и получению имущества от лиц, не являющихся учредителями. Прежде всего отметим, что гражданско-правовые основы предоставления имущества в безвозмездное пользование установлены гл.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Бухгалтерский учет и налогообложение лизинговых операций

Бухгалтерский учет безвозмездной аренды

Многие организации, не имея возможности приобрести в собственность то или иное имущество, вынуждены арендовать его у третьих лиц. При получении основных средств на них оформляются инвентарные карточки учета. Минфиновцы во всех своих разъяснениях ссылаются на норму п. Ведь данным налогом облагаются основные средства, учитываемые на балансе организации в качестве основных средств в соответствии с правилами бухгалтерского учета п. Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации утв.

Затраты на ремонт основных средств, полученных по договору ссуды, у него являются расходами по обычным видам деятельности п.

Если их возможно использовать в дальнейшем в предпринимательской деятельности, то организация продолжает начислять амортизацию. Срок их полезного использования устанавливается в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы утв.

Не исключена вероятность, что ссудополучатель осуществит неотделимые улучшения безвозмездно полученного имущества. Договором аренды предусмотрена арендная плата, включаемая в расходы. Имущество других юридических лиц, находящееся у организации, должно учитываться обособленно от имущества, являющегося собственностью организации п. Аренда в целях исчисления НДС признается услугой пп. Приказом МВД России от N позволяют осуществить временную регистрацию такого автомобиля на ссудополучателя.

Суммы налогов, уплаченные по имуществу, которое передано по договору ссуды транспортного налога, налога на имущество организаций, налога на землю , учитываются в прочих расходах при определении облагаемой базы по налогу на прибыль в силу пп. Получение имущества во временное пользование не влечет для ссудополучателя каких-либо обязанностей по исчислению и уплате НДС. Контроль соответствия цен, применяемых взаимозависимыми лицами, рыночным ценам проводится ФНС России в отношении контролируемых сделок, совершаемых указанными лицами п.

В налоговом учете отделимые улучшения, если их стоимость превосходит 40 руб. Учет затрат таких неотделимых улучшений у ссудополучателя зависит от того, возмещаются ли они ссудодателем и если возмещаются, то в какой момент. Если ссудодатель компенсирует стоимость неотделимых улучшений, то полученные улучшения учитываются им в сумме подлежащего уплате ссудополучателю возмещения п. Но нередко собственник имущества предоставляет его в пользование безвозмездно, то есть принимающая сторона не несет расходы по аренде.

Таким образом, при получении имущества по договору ссуды у получателя появляется право бесплатно пользоваться данным имуществом. Передаваемые по договору вещи имущество должны находиться в состоянии, соответствующем условиям договора и их назначению ст. Ссудополучатель обязан поддерживать вещь, полученную в безвозмездное пользование, в исправном состоянии, включая осуществление текущего и капитального ремонта, и нести все расходы на ее содержание, если иное не предусмотрено договором ст.

Гражданское законодательство не предъявляет специальных требований к содержанию договора безвозмездного пользования. Таким образом, полученные по договору безвозмездного пользования вещи подлежат отражению в бухгалтерском учете ссудополучателя обособленно от собственного имущества, то есть на забалансовом счете. Однако даже если такая перерегистрация произойдет, плательщиком налога все равно останется ссудодатель - как лицо, на которое постоянно зарегистрировано транспортное средство абз.

При безвозмездном пользовании имуществом у него возникает обязанность уплатить налог на прибыль с суммы экономической выгоды по данной операции согласно п. Данное положение подлежит применению также и при безвозмездном получении права пользования вещью. Условия по такому возмещению обычно прописываются в договоре либо в дополнительном соглашении к нему.

Вполне возможно, что ссудодатель согласится компенсировать стоимость неотделимых улучшений в момент возврата основного средства по окончании действия договора. Положения этого пункта предписывают не учитывать в целях налогообложения стоимость безвозмездно переданного имущества работ, услуг, имущественных прав и расходы, связанные с такой передачей. Как правило, такие сделки заключаются в рамках холдинга или между "дружественными" организациями.

Отношения по договору безвозмездного пользования регулируются отдельной гл. По договору безвозмездного пользования договору ссуды одна сторона ссудодатель обязуется передать или передает вещь в безвозмездное временное пользование другой стороне ссудополучателю , а последняя обязуется вернуть ту же вещь в том состоянии, в каком она ее получила, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором п. Право безвозмездной передачи вещи имущества принадлежит ее собственнику или лицам, уполномоченным на то законом или собственником п.

Поэтому при заключении таких договоров следует руководствоваться положениями гл. Данный договор должен заключаться в простой письменной форме, то есть посредством составления письменного документа договора , подписываемого ссудодателем и ссудополучателем ст. Государственной регистрации или нотариального удостоверения договоров безвозмездного пользования не требуется.

Выше приводилось, что к договору безвозмездного пользования применяются соответствующие правила, предусмотренные для договора аренды. Установленный указанной нормой принцип определения дохода при безвозмездном получении имущества, заключающийся в его оценке исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений ст.

Наиболее простой вариант учета приходится на случай, когда ссудодатель возмещает понесенные затраты в момент окончания работ по неотделимым улучшениям. В этом случае открывается отдельная инвентарная карточка абз. В этом случае затраты по неотделимым улучшениям у ссудополучателя могут быть учтены в составе собственных основных средств, если выполняются условия, перечисленные в п. Ссудополучатель, не получивший согласия ссудодателя на выполнение неотделимых улучшений имущества, переданного в безвозмездное пользование, может попытаться учесть понесенные расходы единовременно в силу пп.

Но для этого ему необходимо подготовить документы, показывающие их экономическую обоснованность. Безвозмездным договором по гражданскому законодательству признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления п.

Достаточно оформить два одинаковых экземпляра для каждой из сторон ссудополучателя и ссудодателя. Получение имущества по договору ссуды в связи с этим, на наш взгляд, может отражаться в бухгалтерском учете в том же порядке, что и при аренде. Прямого указания на то, как определять величину внереализационного дохода при безвозмездном получении имущественных прав, налоговое законодательство не содержит. В сделке между взаимозависимыми лицами примененная цена должна соответствовать рыночной цене ст.

Полученные улучшения учитываются ссудодателем, как и в предыдущем варианте, в сумме подлежащего уплате им возмещения. Если арендатор осуществляет неотделимые улучшения арендованного имущества, а арендодатель не возмещает арендатору понесенные им расходы, подобные затраты, на их взгляд, не могут быть учтены для целей налогообложения прибыли в соответствии с п.

Но в этом случае, скорее всего, не избежать претензий со стороны контролирующих органов. Чтобы избежать возможных недоразумений или незаконных действий одной из сторон договора, сторонам следует визировать каждый лист документа. Дополним условие: стоимость бетоносмесительной установки по договору - руб.

Так, если сделка заключена между лицами, не являющимися взаимозависимыми, то ценой сделки является цена, указанная сторонами сделки, и эта цена признается рыночной п. Стоимость таких улучшений либо увеличивает первоначальную стоимость возвращаемого объекта, либо учитывается на счете 01 обособленно. Ссудополучатель ведь получает налоговые преимущества перед ссудополучателем, который осуществил такие же неотделимые улучшения, но с ведома ссудодателя. В договоре необходимо в обязательном порядке четко обозначить характеристики передаваемых вещей имущества , прописать права и обязанности сторон, меры ответственности, права передачи и возврата имущества и т.

Так как право собственности на бетоносмесительную установку к ссудополучателю не переходит, он должен отражать переданный объект на забалансовом счете "Арендованные основные средства" в той оценке, которая указана в договоре ссуды Инструкция по применению Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв.

Отметим, что при определении цены по сделкам, доходы и или расходы по которым признаны в соответствии с гл. Если ссудополучатель передает ссудодателю неотделимые улучшения основного средства по окончании срока действия договора ссуды, при этом ссудодателем не возмещаются затраты, произведенные ссудополучателем на осуществление данных улучшений, то такая передача отражается в бухгалтерском учете в порядке, установленном для операций по безвозмездной передаче основных средств.

Согласно указанной норме при определении налоговой базы не учитываются расходы по созданию амортизируемого имущества Письмо УФНС России по г. В случае выполнения неотделимых улучшений силами подрядной организации ссудополучатель имеет право на вычет "входного" НДС.

Договор безвозмездного пользования, как видим, - самостоятельный вид договора. Ссудополучателю желательно открыть на объект инвентарную карточку. Если полученное в безвозмездное пользование имущество не является объектом основных средств, то его стоимость ссудополучатель может отразить на дополнительно введенном забалансовом счете. Аренду же минфиновцы всегда относили к услугам в силу пп.

В бухгалтерском учете повторяются приведенные выше записи за исключением отражения задолженности ссудодателя и перечисления им денежных средств. Стоимость объекта основных средств погашается путем начисления амортизации п. Начисление амортизации по неотделимым улучшениям начинается с месяца, следующего за месяцем принятия их к учету п. По мере начисления амортизации по объекту основных средств с неотделимыми улучшениями, стоимость которых не возмещается ссудополучателю, ссудодатель отражает прочий доход в виде безвозмездно полученных неотделимых улучшений.

Если затраты на капитальные вложения в форме неотделимых улучшений, которые произведены без согласия ссудодателя собственными силами, ссудополучатель учитывает при расчете налога на прибыль, то обязанности по уплате НДС со стоимости работ, выполненных для собственных нужд, у него не существует.

В акте должны быть отражены номенклатура передаваемого имущества, его стоимость. По объектам основных средств, переданным в безвозмездное пользование, ссудодатель продолжает уплачивать налог на имущество организаций.

Ссудодатель, на имя которого зарегистрировано передаваемое в безвозмездное пользование транспортное средство, должен уплачивать транспортный налог независимо от того, что фактически имуществом пользуется другое лицо ст.

При осуществлении налогового контроля в порядке, предусмотренном гл. Данная сумма у него в бухгалтерском учете является постоянной разницей. По общему правилу поддерживать вещь, переданную по договору ссуды, в исправном состоянии, проводить ее капитальный и текущий ремонт обязан ссудополучатель. Затраты на ремонт имущества, которое получено в безвозмездное пользование, ссудополучатель учитывает при налогообложении прибыли в расходах, связанных с производством и реализацией пп.

По окончании договора безвозмездного пользования основное средство возвращается ссудодателю, а отделимые улучшения остаются у ссудополучателя. Поступление и передача имущества должны быть надлежащим образом оформлены - составлены акты приема-передачи имущества. Так, судьи ФАС Волго-Вятского округа посчитали, что при передаче имущества в безвозмездное временное пользование по договору безвозмездного пользования у ссудодателя возникает объект обложения по НДС в виде стоимости безвозмездно оказанных услуг.

Данная разница приводит к образованию постоянного налогового обязательства п. Для этого рассматриваемые затраты должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными в соответствии с законодательством РФ.

Следуя разъяснениям чиновников, ссудодатель при расчете облагаемой базы по НДС ежемесячно включает 18 руб. Ссудодатель в течение действия договора ссуды ежемесячно включает рыночную стоимость аренды бетоносмесительной установки во внереализационные доходы.

Затраты на отделимые улучшения ссудополучатель учитывает в составе собственных основных средств, если выполняются условия, перечисленные в п. Стоимость объекта основных средств погашается посредством начисления амортизации п. Ее балансовая стоимость - руб. Некоторые арбитражные суды подтверждают такую позицию чиновников. Но эта разница признается постоянной, поскольку формирует бухгалтерскую прибыль отчетного периода и не учитывается при определении облагаемой базы по налогу на прибыль как отчетного, так и последующих отчетных периодов.

Если в безвозмездное пользование передается имущество, не являющееся основным средством, то никаких налоговых последствий для него не наступает. При методе начисления затраты на ремонт включаются в состав расходов в периоде их осуществления в фактическом размере независимо от факта их оплаты п. Как было сказано выше, произведенные ссудополучателем отделимые улучшения имущества являются его собственностью, если иное не предусмотрено договором. Организация передала по договору безвозмездного пользования бетоносмесительную установку.

А это, в свою очередь, обязывает в бухгалтерском учете начислить отложенный налоговый актив п. Если организация начисляет НДС при передаче имущества в безвозмездное пользование, то появляется также разница в расходах, учитываемых при формировании бухгалтерской прибыли и облагаемой базы по налогу на прибыль. Поскольку организация в налоговом учете должна включить во внереализационные доходы доход в виде безвозмездно полученного права пользования имуществом, а в бухгалтерском учете такого дохода не существует, то вновь возникает постоянная разница, в связи с чем возникает обязанность по начислению постоянного налогового обязательства.

Безвозмездно полученное имущество налоговый и бухгалтерский учет у ссудополучателя

Статьей 36 ГК дано определение договора безвозмездного пользования , при котором одна сторона ссудодатель передает другой стороне ссудополучателю определенное имущество безвозмездно во временное пользование. При этом ссудополучатель по окончании срока договора обязан вернуть имущество в том же состоянии с учетом нормального износа. Ссудополучатель обязан поддерживать имущество в исправном состоянии, включая текущий ремонт и нести расходы на содержание имущества, если иное не предусмотрено договором. Кроме того ссудополучатель несет риск случайной гибели или повреждения имущества.

Тема: Бухгалтерский учет При этом для учета полученного имущества можно При расчете налога на прибыль этот доход нужно отразить полученного в безвозмездное пользование, ссудополучатель не.

Договор безвозмездного пользования

По договору безвозмездного пользования ссуды организация может бесплатно использовать имущество, принадлежащее другому лицу организации, гражданину, публично-правовому образованию п. Договор безвозмездного пользования ссуды между такими взаимозависимыми лицами влечет за собой недействительность сделки в силу ее ничтожности п. Признать такую сделку недействительной через суд может любая заинтересованная сторона: ссудодатель, ссудополучатель, участник или акционер организаций и т. Договор безвозмездного пользования имеет сходство с договором аренды. Подробнее об этом см. Передача имущества по договору ссуды происходит два раза:. Факт получения возврата имущества оформите документом в произвольной форме, так как унифицированного бланка для этого не предусмотрено. Например, при получении имущества составьте акт приема-передачи имущества в безвозмездное пользование. При этом для учета полученного имущества можно использовать инвентарные номера, присвоенные ему самим ссудодателем. Несмотря на то что данное правило применяется при получении имущества в аренду, его можно но не обязательно применять для организации учета и при получении имущества в ссуду, так как эти сделки во многом схожи.

Безвозмездное пользование имуществом: оформление договора, бухгалтерский учет, налогообложение

Правовые аспекты В соответствии с п. Согласно п. В ГК РФ предусмотрено два способа безвозмездной передачи имущества — по договору дарения ст. Договор дарения По договору дарения одна сторона даритель безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне одаряемому вещь в собственность либо имущественное право требование к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом. Дарение является договором, а не односторонней сделкой, поскольку каждый раз требует согласия одаряемого на принятие дара.

Автор: Н.

Как оформить и отразить в учете получение имущества в безвозмездное пользование

В настоящее время существуют две точки зрения по учету имущества, полученного ссудодателем. Первая точка зрения: учет ведется на забалансовом счете На счетах учета расходов 20, 25, 26, 44 и т. Вторая точка зрения основывается на том, что передача имущества в безвозмездное пользование является формой дарения, так как представляет собой безвозмездную передачу имущественных прав Постановление ФАС Северо-Кавказского округа от Если организация получила безвозмездно имущественное право право пользования имуществом в течение срока, установленного договором ссуды , то оно принимается к учету по дебету счета 98 "Доходы будущих периодов", субсчет 2 "Безвозмездные поступления", в корреспонденции с кредитом счета 97 "Расходы будущих периодов".

Подрядчик не несет ответственности за действия третьих лиц

Многие организации, не имея возможности приобрести в собственность то или иное имущество, вынуждены арендовать его у третьих лиц. При получении основных средств на них оформляются инвентарные карточки учета. Минфиновцы во всех своих разъяснениях ссылаются на норму п. Ведь данным налогом облагаются основные средства, учитываемые на балансе организации в качестве основных средств в соответствии с правилами бухгалтерского учета п. Правила регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации утв. Затраты на ремонт основных средств, полученных по договору ссуды, у него являются расходами по обычным видам деятельности п. Если их возможно использовать в дальнейшем в предпринимательской деятельности, то организация продолжает начислять амортизацию. Срок их полезного использования устанавливается в соответствии с Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы утв.

Отражение в бухгалтерском учете организации-ссудополучателя принято к учету имущество, полученное от участника в безвозмездное отражено ПНО в размере неуплаченной арендной платы, умноженной на ставку налога.

Бухгалтерский учет имущества, переданного в безвозмездное пользование

Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте. По мере начисления амортизации по автомобилю, безвозмездно полученному от учредителя, в бухгалтерском учете признается внереализационный доход п. Стороны договора безвозмездного пользования имуществом ссуды — ссудодатель и ссудополучатель. Ссудодатель передает имущество в безвозмездное временное пользование ссудополучателю, который обязуется вернуть его в надлежащем состоянии п.

Многие организации, не имея возможности приобрести в собственность то или иное имущество, вынуждены арендовать его у третьих лиц. Договором аренды предусмотрена арендная плата, включаемая в расходы. Но нередко собственник имущества предоставляет его в пользование безвозмездно, то есть принимающая сторона не несет расходы по аренде. Как правило, такие сделки заключаются в рамках холдинга или между "дружественными" организациями. Безвозмездным договором по гражданскому законодательству признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления п.

При передаче организацией - собственником по договору безвозмездного пользования ссуды объектов основных средств или иного имущества, данные объекты или иное имущество будет продолжаться числиться на его бухгалтерском балансе.

Помимо передачи имущества в собственность организация может получить его в безвозмездное пользование под условием последующего возврата. При передаче собственником по договору безвозмездного пользования ссуды объектов основных средств или иного имущества, данные объекты или иное имущество будет продолжаться числиться на его бухгалтерском балансе. В данной статье рассмотрим: правовые аспекты договора безвозмездного пользования договору ссуды , порядок отражения в учете имущества, переданного в безвозмездное пользование, у ссудодателя. Согласно статье Гражданского кодекса Российской Федерации далее — ГК РФ по договору безвозмездного пользования договору ссуды одна сторона ссудодатель обязуется передать или передает другой стороне ссудополучателю в безвозмездное временное пользование имущество. При этом ссудополучатель обязуется вернуть то же имущество в том же состоянии, в каком он его получил с учетом износа, если иное не предусмотрено договором. Договор аренды и договор ссуды по своему характеру очень похожи. Поэтому к договору безвозмездного пользования применяются правила договора аренды в части определения передаваемого объекта, срока договора, об обязанности использовать его в соответствии с его назначением и другие условия, которые не противоречат сущности договора ссуды.

Подскажите предприятие на УСН получило по договору безвозмездного пользования от учредителя физлица оборудование и здание. Независимый оценщик сделал оценку стоимость арендной платы. Как в бух учете отразить этот внереализационный доход , на каких счетах?

Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499)  Доб. 448Москва и область +7 (812)  Доб. 773Санкт-Петербург и область
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. firriphosen1987

    Алименты уменьшение размера Его проводят оценку бизнеса

  2. unachunge1970

    Бухгалтерский учет безвозмездной аренды (как оформить) в году

  3. frugamliga1986

    Бухгалтерский учет